$45,000
透過合法規劃，避免的潛在稅款與 PFIC 相關稅負
6年份
一次補齊申報，且全數免罰款
4個月
從發現問題到完全合規所花時間
一張護照申請，揭開了 30 年沒人提過的事
這位客戶在美國出生，但滿週歲不久就隨父母搬回台灣，之後求學、工作、成家都在台灣，生活與美國幾乎沒有交集，連英文都說得不太流利。她一直以為，自己就是「湊巧在美國出生」的台灣人。
轉捩點發生在她想幫女兒申請美國護照的時候。辦事處人員一句「您自己有在報美國稅嗎？」讓她愣住了——原來只要持有美國籍，無論住在哪裡、有沒有拿過美國護照生活，理論上每年都需要向 IRS 申報所得，海外銀行帳戶超過門檻也要申報 FBAR。她已經工作十幾年，名下有台灣的儲蓄型保單與幾支基金，這些都可能涉及美國稅法中相當複雜的 PFIC（被動外國投資公司）規則。
她形容當下的心情是「原來我當了三十年的美國人卻不知道，現在是不是要補一大筆稅、還要被罰款？」帶著這樣的焦慮，她找上了朝旭。
客戶遇到的三個問題
多年從未申報，不確定要追溯幾年
完全不清楚自己作為美國公民的申報義務，過去所有年度的所得、海外帳戶都未曾申報，也不知道補報時要抓多少年、會不會一路被追溯到出生那年。
台灣的儲蓄險與基金，可能踩到 PFIC 地雷
名下持有多年的儲蓄型保單與基金，在美國稅法下很可能被歸類為 PFIC，若沒有妥善規劃，適用的計稅方式相當不利，稅負與計算複雜度都遠高於一般投資。
擔心一補報就被罰到怕
聽聞未申報最高可能面臨帳戶餘額 50% 的罰鍰，一度想乾脆不要幫女兒辦護照、當作沒這回事，但又擔心未來留學、工作、財產處理時被追出來，反而更麻煩。
我們的解決方案
確認身份與申報義務範圍
協助釐清客戶的美國公民身份狀態與實際申報義務，並評估適用的補報方案——因客戶長期居住海外，符合「精簡申報程序（Streamlined Foreign Offshore Procedures）」的資格，這是 IRS 專為海外居住的美籍人士設計的補報途徑，只要如實申報，可以免除原本的高額罰款。
逐一檢視 PFIC 投資並選擇最適計稅方式
盤點客戶名下的儲蓄型保單與基金，逐一判斷是否構成 PFIC，並依各項資產狀況選擇最有利的計稅方式，避免適用最不利的預設規則。
一次性完成近三年 1040 與六年 FBAR 補報
依精簡申報程序的規定，完成近三年所得稅申報（1040）與近六年海外帳戶申報（FBAR），一次到位、全數免罰款，讓客戶徹底解決過去的合規缺口。
詳細案例流程：4 個月從焦慮到安心
從第一次諮詢到全部合規完成，朝旭全程協助，客戶不需要自己跟 IRS 打交道，也不需要自己讀懂複雜的 PFIC 條文。
01
第 1–2 週
免費諮詢與身份確認
了解客戶的出生背景、居住歷程與資產概況，確認美國公民身份與申報義務範圍。
- 確認美國公民身份與是否曾放棄國籍
- 初步評估過去所得與海外帳戶概況
- 說明精簡申報程序的適用資格與流程
02
第 3–6 週
資產盤點與資料蒐集
協助客戶逐一整理台灣的銀行帳戶、保單與基金資料，並釐清哪些資產需要申報。
- 彙整近六年海外帳戶餘額紀錄
- 盤點儲蓄型保單與基金明細
- 判斷各項資產是否構成 PFIC
03
第 7–10 週
PFIC 分析與稅務試算
針對每一項可能構成 PFIC 的資產，比較不同計稅方式下的稅負差異，選出對客戶最有利的申報方式。
- 逐項判定 PFIC 資產分類
- 試算不同計稅方式（含超額分配法等）的稅負
- 確認整體節稅與合規策略
04
第 11–14 週
完成申報文件與送件
由朝旭代為完成並送出所有申報文件，客戶只需要簽名確認。
- 完成近三年 1040 申報表與 PFIC 相關附表
- 完成近六年 FBAR 申報
- 依精簡申報程序規定送出完整申報包
05
第 15–16 週
確認合規與後續規劃
確認申報已完成、免罰款生效，並針對未來每年的申報義務提供後續建議。
- 確認精簡申報程序核准、免罰款
- 建立未來年度申報提醒機制
- 針對女兒的美國護照申請與未來身份規劃提供諮詢
合規之外，也放下了心裡的一塊石頭
- 避免約 $45,000 美元的潛在稅負。 — 透過妥善的 PFIC 分析與計稅方式選擇，避開最不利的預設規則。
- 6 年份 FBAR、3 年份 1040，全數補齊且零罰款。 — 精簡申報程序讓客戶不用背負原本可能面臨的高額罰鍰。
- 女兒的護照申請順利進行，不再有後顧之憂。 — 身份問題一次釐清，未來申請文件不會再卡關。
- 建立長期申報習慣。 — 客戶現在每年都清楚自己的申報時程，不再是「不知道自己該做什麼」的狀態。
常見問題
只要出生時符合美國國籍法的公民身份認定，原則上不會因為沒有使用護照或長期居住海外就自動喪失美國公民身份，通常仍需履行報稅義務。實際狀況需依個人出生與身份紀錄確認。
如果符合「精簡申報程序」的資格（例如長期居住海外、非故意未申報），是有機會補報且免罰款的；但每個人的狀況不同，建議先諮詢評估是否符合資格，不要自己猜測或乾脆不處理。
在美國稅法下，海外的基金、儲蓄型保單等常被歸類為「被動外國投資公司（PFIC）」，計稅方式跟一般台灣投資人熟悉的方式完全不同，若沒有及早申報與規劃，稅負可能會出乎意料地高。
只要小孩取得美國公民身份，未來只要有達到申報門檻的所得或海外帳戶，理論上也會有申報義務，建議及早了解相關規定，避免像本案例客戶一樣多年後才發現問題。